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加計(jì)扣除

加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定,在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。

 

指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如,假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行50%加計(jì)扣除政策,那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按150元(100×150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除,以體現(xiàn)鼓勵(lì)研發(fā)政策。簡單的說,就是實(shí)際支出的金額,在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候,可以按高于實(shí)際支出的金額來計(jì)算。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計(jì)算的,而利潤=收入-支出,如果允許多列支支出,那么企業(yè)所得稅就會減少。

 

企業(yè)所得稅法規(guī)定,開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條對該規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化,明確研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。也就是說,按照研究費(fèi)用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn),分兩種方式來加計(jì)扣除,但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的,即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的150%。高新企業(yè)都可以享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

 

企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

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常見問題解答

高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的申報(bào)條件是什么?

(1)符合《上海市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和技術(shù)目錄》并且完成實(shí)驗(yàn)室或中試工作,擬實(shí)施生產(chǎn)或試銷售的成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目;

(2)企業(yè)引進(jìn)國外成果消化吸收或二次開發(fā),形成新產(chǎn)品新技術(shù)的項(xiàng)目;

(3)在上海注冊的法人、自然人或擬在上海注冊的外省市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目。

外資企業(yè):

(1)投資國內(nèi)高新科技成果(或?qū)@夹g(shù)),在本市實(shí)施轉(zhuǎn)化的;

(2)引進(jìn)國外技術(shù)在消化吸收的基礎(chǔ)上有創(chuàng)新,并形成技術(shù)、新產(chǎn)品;

(3)引進(jìn)國外尚未轉(zhuǎn)化的高科技成果(或?qū)@,在本市?shí)施轉(zhuǎn)化的;

(4)自行研制開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果。

高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的申報(bào)所需哪些資料?

(1)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目認(rèn)定申請書(簡稱“認(rèn)定申請書”)。

(2)相關(guān)的證明材料:

(1)與項(xiàng)目相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán):發(fā)明專利證書或進(jìn)入實(shí)質(zhì)審查階段的發(fā)明專利申請證明材料、實(shí)用新型專利證書、軟件著作權(quán)登記證書、集成電路布圖設(shè)計(jì)登記證書等。依法經(jīng)有關(guān)部門備案的知識產(chǎn)權(quán)獨(dú)占許可合同,受讓、受贈、并購合同等權(quán)益關(guān)系證明材料。

(2)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證,特種經(jīng)營行業(yè)的生產(chǎn)許可資質(zhì)證明。

(3)企業(yè)上年度及項(xiàng)目申報(bào)前1個(gè)月的資產(chǎn)負(fù)債表。

(4)項(xiàng)目所形成產(chǎn)品的相關(guān)資質(zhì):有關(guān)檢測機(jī)構(gòu)2年內(nèi)出具的產(chǎn)品質(zhì)量性能檢測報(bào)告;有特殊行業(yè)管理要求的產(chǎn)品,須提供特殊

行業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證;屬國家實(shí)施強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證的產(chǎn)品,須提供強(qiáng)制性認(rèn)證產(chǎn)品證書。

除以上材料外,項(xiàng)目申報(bào)單位可提供其他輔助材料。

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